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退税和减税政策中的六个重要概念

作者:上海开票 发布日期:2022-05-03 12:34:36
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退税和减税政策中的六个重要概念。

自3月下旬以来,财政部、国家税务总局先后发布政策(公告2022年第13号,以下简称“公告13”)、(公告2022年第14号,以下简称“公告14”)、(公告2022年第15号,以下简称“公告15”)。这些政策涉及新的税收综合扶持政策、中小微利企业、小规模纳税人、制造业中小微企业、中小微企业等概念。本文根据国务院常务会议的有关精神和现行政策法规,对上述概念进行了梳理,以供读者参考。

今年的报告指出,“我们将实施新的综合税收支持政策,坚持阶段性措施和制度安排相结合,同时开展减税和退税。”从内容上看,新税收优惠政策组合中的“组合”主要是指退税和减税政策的组合。

一方面,我们将继续实施减免税和收费政策,支持制造业、小型微利企业和个体工商户,扩大减免范围和适用范围。小规模纳税人分阶段免征增值税。对100万元至300万元的小型微利企业,在现行优惠政策的基础上,将年度应纳税所得额减半。

另一方面,将对保留税实施大规模退税。小微企业的股票保留税将在6月底前返还,增量保留税将全额返还。重点扶持制造业,全面解决制造业、科研技术服务业、生态环保、电力天然气、交通运输等行业的退税问题。预计全年退税和减税约2.5万亿元,其中退税约1.5万亿元。

小微企业是一个统计概念,主要根据工信部等四部委的制定(工信部联企[2011]300号)进行划分。该标准主要根据企业员工、营业收入和总资产等指标,结合16个行业的不同特点,将中小企业分为中型、小型和微型三类。

这16个行业对中小微企业有不同的标准。例如,在农业、林业、畜牧业和渔业领域,营业收入在2亿元以下的是中小微企业。其中,中型企业营业收入在500万元以上,小型企业营业收入在50万元以上,微型企业营业收入在50万元以下。应该注意的是,工业和信息化部于2021年4月修订了它。目前,一份意见草案已经形成,正在征求意见。相关实体应动态关注标准的变化。

金融企业的划分标准比较特殊。根据中国人民银行等五部委发布的财发[2015]309号文,各类金融企业的总资产分为大、中、小、微四种规模类型。不同部门的金融机构的标准也不同,例如银行存款金融机构。总资产不到4000亿元的中小微企业。其中,总资产在5000亿元及以上的中型企业、总资产在50亿元及以上的小型企业、总资产在50亿元以下的微型企业。

根据第14号公告,小微企业和制造业及其他行业的企业可以一次性退还股票免税额,按月退还增值税免税额;根据财政部、国家税务总局、海关总署2019年第39号公告,其他企业仍需退还60%的增值留成税。需要注意的是,14号公告中提到的小微企业主要是根据工信部联企[2011]300号文和银发[2015]309号文中的营业收入指标和总资产指标确定的。其中,总资产指数是根据纳税人在上一财年的最终价值确定的。营业收入指标根据纳税人上一会计年度的增值税销售额确定。

小型微利企业是企业所得税中的一个恰当术语。根据第13号公告的规定,小型微利企业是指从事国家不限制或禁止的行业,同时满足三个条件的企业:年度应纳税所得额不超过300万元,从业人员不超过300人,总资产不超过5000万元。换句话说,小型微利企业不区分行业。只要同时满足上述条件,它们就是小型微利企业。

近年来,小型微利企业的所得税优惠持续增加。根据《财政部国家税务总局公告》第12号(2021)的规定,2021年1月1日至2022年12月31日,不超过100万元的小型低利润企业应纳税所得额的一部分,以低于12.5%的税率列入应纳税所得额;按20%的税率缴纳企业所得税;根据第13号公告,2022年1月1日至2024年12月31日,年度应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%的税率计入应纳税所得额,并按20%的税率缴纳企业所得税。委婉地说,年度应纳税所得额不超过100万元的部分,实际税负减至2.5%;年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的,实际税负减至5%。

目前,企业所得税的法定税率为25%。对小型微利企业没有所得税优惠的,应纳税所得额300万元的小型微利企业需缴纳300元×25%=75万元的企业所得税;按照这一优惠政策,只需缴纳100%的企业所得税×2.5%+200×5%=12.5万元,税负明显减轻。

小规模纳税人是增值税的恰当术语。

增值税有两种身份,一种是一般纳税人,另一种是小规模纳税人。企业应纳税销售额连续12个月超过500万元的,成为普通纳税人;不超过500万元的,也可以自愿登记为普通纳税人。此外,纳税人通常是小规模纳税人。

对小规模纳税人的优惠力度也逐年加大。第15号公告明确,2022年4月1日至2022年12月31日,征收率为3%的增值税小规模纳税人的应税销售收入免征增值税,优惠力度前所未有。但是,需要提醒的是,只有税率为3%的应税销售收入是免税的,而税率为5%的应税销售收入不是免税的。享受免税的小规模纳税人必须开具免税普通发票。如果开具特别发票,它们将不再免税。

应当指出,小微企业、小型微利企业和小型纳税人是三种不同类型的市场主体。虽然它们都是小市场主体,但它们不包括也不被包括在内。

制造业中小微企业是递延所得税政策中的一个恰当术语,可具体分为制造业中小企业和制造业小微企业。他们的分界线是年销售额2000万元。

制造业中型企业是指年销售额在2000万元以上(含2000万元)和4亿元以下(不含4亿元)的制造业企业;制造业小微企业是指行业类别为制造业,年销售额低于2000万元(不含2000万元)的企业。

根据国家税务总局财政部2022年第2号公告,中型制造业企业可延期缴纳部分税费50%,小微制造业企业可延期缴纳部分税费6个月。部分递延税款包括2022年1月至6月(按月缴纳)或2022年第一季度和第二季度(pai)到期的企业所得税、个人所得税、国内增值税、国内消费税、城市维护建设税、教育附加费和地方教育附加费

 
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