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欧盟法院将处理违反欧盟法律征收的税款的利息

作者:上海开票 发布日期:2022-03-21 21:55:48
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欧盟法院将处理违反欧盟法律征收的税款的利息

现行法规剥夺了来自第三国的资金对多付的利息的权利。最高行政法院指出了这一点,并将此案提交给欧盟法院。这个问题可能对其他税收(例如增值税)也很重要——波兰毕马威会计师事务所国际税务团队的合伙人、EMS 基金代表 Michał Niżnik 说。

2022 年 3 月 15 日,最高行政法院将一个问题提交给 CJEU,以就第 5 条的合规性作出初步裁决。78杆 《税收条例》第 1 点和第 2 点的 5 点(显着限制了因欧洲法院判决导致的多付利息的权利)与欧盟法律。本案涉及第三国投资基金多付利息的权利。这个问题会如何影响纳税人?

Michał Niżnik:在所讨论的案件中,一家位于美国的外国基金在最高法院审理的案件中要求退还多缴预扣税的利息。多付本身是由于欧盟法院于 2014 年 4 月 10 日在案例 C-190/12 新兴市场系列(“EMS 判决”)中做出的具有里程碑意义的判决,其中客户还由毕马威会计师事务所代表团队。在该判决中,欧洲法院表示,波兰对来自第三国(即来自欧盟以外)的投资基金征税的规定不符合欧盟法律。尽管有上述 在判决中,波兰立法者仍然没有修改波兰的法规,仍然歧视来自第三国的投资资金。

本案的关键问题是纳税人对违反欧盟法律征收的税款的利息权利问题。在 CJEU 判决导致多缴税款的情况下(即在 ESM 判决之后的所有案件中,关于来自第三国的投资资金的实践中),纳税人获得利息的适当法律依据是第 3 条。78杆 税法第 1 和第 2 点的 5 点。本案本案的实质在于,它将因欧洲法院判决而多付的纳税人的利率计算期限的结束日期限制在判决公布后的 30 日内,即2014 年 7 月 10 日。此外,上述施工方法 监管导致在某些情况下 自 ESM 判决公布后征收的税款(由于不遵守相关规定而未得到纠正,这是一种持续的做法),这些纳税人根本无权获得该税款的任何利息。反过来,这似乎与欧洲法院最新的判例法相矛盾,该法要求在违反欧盟法律征收税款的情况下,在被剥夺资本处置权的整个期间内向纳税人支付利息。

那么欧盟以外的外国资金在波兰投资的实际情况如何?

由于 ESM 判决所确立的波兰法规的不一致并没有消除,在实践中,欧盟以外的外国资金在波兰投资被迫经过以下程序。

作为付款人的波兰居民仍然被迫通过机器对这些资金产生的所有收入征收预扣税(因此,从那一刻起,波兰国家开始处理不当征收的税款)。接下来,该基金必须向主管税务机关申请多缴决定。为此,基金必须收集大量文件并遵循许多手续。税务机关很可能会就多缴税款本金作出肯定决定,但拒绝退还多缴税款自征收之日起至退还之日的利息。当局将根据艺术表明这一点。78杆 根据税务条例第 5 点第 2 点,该基金的利率只能在 2014 年 7 月 10 日之前授予(即 直到 ESM 判决公布后的第 30 天)。因此,如果税款是在该日期之后收取的(我们在当前启动的案例中确实在处理),该基金将根本不会收到任何利息。在这种情况下,这样的纳税人不得不就该决定提出上诉,而到目前为止,省行政法院和最高行政法院都拒绝全额支付这笔资金的利息。

在这种情况下,来自第三国的资金是否无权对多付的款项收取利息?

我认为,根据欧盟法院的判例,这些基金有权对多付的款项收取利息。不幸的是,波兰法规的现行措辞剥夺了来自第三国的资金在 ESM 判决后发生的多付利息的权利。

此外,由于未能消除波兰实体法规定的不相容性,在税务机关的相关决定发布之前,这些资金是否会获得多付的不确定性。

还应该记住,收到不当缴纳的税款的退还要求纳税人进行一些与多付的诉讼相关的额外活动和支出。

 
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