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全球最低税的核算

作者:上海开票 发布日期:2022-03-17 13:57:10
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全球最低税的核算

每个人都喜欢会计,对吧?您的借方和贷方会改变资产负债表上的资产、负债和权益的余额,并在损益表上报告现金流量和应计项目。规则很复杂。更糟糕的是,税收会计规则与用于为股东生成报告的财务会计规则不同。

好吧,如果这个激动人心的介绍不足以让您兴奋地阅读本博客的其余部分,那么了解全球最低税示范规则中包含的一种新会计方法可能会激起您的兴趣。

对税收计算、财务会计方法和全球最低税率的结果进行简单比较表明,不同方法下的有效税率结果存在很大差异。

公司根据国会制定的税收规则计算其纳税义务,这决定了公司每年向 美国国税局 (IRS)缴纳的税款。然后,公司使用财务会计规则(也称为公认会计原则,或 GAAP)向股东展示其资产、负债、权益和净收入(和税收)。

由于财务会计规则要求公司在财务影响发生时报告,而不仅仅是在支付时报告,而且由于在两种制度下确认不同类型的收入和费用,财务报表中报告的税收费用将不同于税收支付给国税局。

通常出现这些差异是因为税收规则允许公司比会计规则更快地扣除投资费用。这些时间差异在财务报表上产生递延所得税资产和负债。

通常,随着时间的推移,向 IRS 报告的税款大致等于向股东报告的税款。

目前美国的联邦公司税率为 21%。如果您包括州级公司税率的平均值,则总税率接近 26%,适用于税收和财务会计目的。

扣除费用(如购买新设备)会减少收入,从而减少纳税义务。例如,100 美元的费用将使收入减少 100 美元,从而以 26% 的公司税率将公司的纳税义务减少 26 美元。

税率越高,从给定费用中节省的税款就越多。税率越低,扣除的价值就越低。

这就是全球最低税收模型规则发挥作用的地方。尽管公司将使用适当国家/地区适用的税率计算其税收和会计收入,但最低税收规则使用 15% 的税率。(不清楚为什么不使用国内企业税率。)

这意味着根据最低税收规则,有收入和扣除额的公司可能有 15% 的有效税率,即使它在其经营的国家面临更高的公司税率。最低税收规则不允许扣除的任何费用或公司可能有资格获得的任何税收抵免将使公司低于 15% 的税率,并可能触发补税。

如果按照全球最低税率计算,100 美元的费用可能会根据合并的法定税率降低 26 美元的税收,但只会降低 15 美元的税收。

例如,假设一家公司以 1,500 美元购买了一台新机器。美国税法允许在购买机器时扣除全部金额,从而产生 1,500 美元的扣除。以 26% 的公司税率计算,这可节省 390 美元的税款。

会计规则要求该机器的扣除额在机器可以使用的三年内平均分配。当公司确认其成本时,通过每年节省 130 美元的税收,三年内相等的 500 美元减免会降低纳税义务。不过,在这三年中,总共将减少 390 美元的纳税义务。

这纯粹是税收规则和会计规则之间关于公司何时可以要求扣除购买 1,500 美元机器的时间差异。

随着世界各地的政策制定者努力实施全球最低税,重要的是要了解这些结果以及公司两次纳税的可能性——一次根据正常规则,一次根据全球最低税规则——即使公司有有效税率高。双重征税会影响公司投资有价值的东西的能力,例如改善供应链、开发新产品和雇用工人,如果最低税率使用一个国家自己的税率,则可以解决这个问题。

由于 15% 的较低税率,全球最低税收规则将把这 500 美元的扣除额转化为仅 75 美元的节税。总共实现了 225 美元的税收节省。

 
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